Cargo.Journal — интернет-журнал для опытных и начинающих грузоперевозчиков. Пишем о том, что помогает эффективнее управлять бизнесом, логистикой и автопарком.
Таблица, которая автоматически посчитает себестоимость кругового рейса. По результатам расчетов станет понятно, выгодно ли брать заказ. Пришлем на почту в течение получаса
Войдите в Cargo.Journal
Доступ к скрытым материалам, комментариям и папке «Избранное» — только для постоянных читателей журнала
Зарегистрируйтесь в Cargo.Journal
Доступ к скрытым материалам, комментариям и папке «Избранное» — только для постоянных читателей журнала
855
0
0
Все компании и ИП на УСН, годовой доход которых в 2025 году превысит 20 миллионов рублей, с 2026 года станут плательщиками НДС.
Чтобы не платить НДС, при доходе до 60 млн руб. в год можно перейти на АУСН. Но этот режим подойдет не для всех из-за ограничений: по численности, банкам, в которых можно открыть счета, формам оплаты труда и так далее.
ИП на патенте с доходом в 2025 году свыше 20 миллионов рублей уже не смогут с 2026 года применять ПСН. Им придется выбирать другой налоговый режим. Если АУСН не подойдет, то в большинстве случаев удобнее всего будет упрощенка.
Подробнее о вариантах замены патентной системы читайте здесь.
Для определения налоговой базы по НДС установлены два основных момента (п. 1 ст. 167 НК РФ):
Поэтому, если даты поставок и оплат относятся к разным годам, нужно учитывать переходные положения, о которых подробно расскажем далее.
Новые плательщики НДС могут выбрать один из двух вариантов:
Стандартный вариант выгоднее для тех, у кого входной налог занимает существенную долю в выручке. Вариант без вычетов подходит тем, у кого мало входного НДС и кто хочет упростить свой налоговый учет.
На практике более 70% из упрощенцев, которые ранее перешли на уплату НДС с 01.01.2025 года, выбрали НДС по ставке 5% без вычетов. Поэтому далее в примерах будем преимущественно рассматривать этот вариант, однако уделим внимание и стандартному.
Рассмотрим три сценария, по которым перевозчик может вести переговоры со своими контрагентами об изменении договорных цен.
В этом случае к сумме тарифа добавляется НДС по ставке 22% или 5% (7%). Перевозчик ничего не теряет, но клиент платит больше.
Пример 1
В договоре от 2025 года стоимость перевозки по маршруту СПб — Москва равна 60 000 рублей. Перевозчик выбрал с 2026 года расчет НДС по ставке 5% с вычетами. Теперь в договоре будет указан тариф «63 000 рублей в том числе НДС 3 000 рублей». Доход перевозчика без НДС останется равным 60 000 рублей, а дополнительные 3000 рублей налога фактически заплатит заказчик.
Если заказчик выбрал расчет НДС по стандартному варианту, то сможет взять эту сумму к вычету, и для него принципиально ничего не изменится. Но если заказчик работает без НДС или выбрал вариант без вычетов, то при таком подходе есть риск потерять этого клиента.
Если такой вариант предложит поставщик, например, продавец ГСМ, то на него целесообразно соглашаться только в случае, когда перевозчик выбрал вариант расчета НДС с вычетами. В остальных ситуациях лучше попробовать договориться на один из двух других вариантов.
В этом случае цена для клиента остаётся прежней, а перевозчик уплачивает НДС за счет своего дохода.
Пример 2
Воспользуемся условиями примера 1 со ставкой 5% и исходным тарифом 60 000 рублей в ценах 2025 года. При этом варианте сумма НДС у перевозчика будет равна:
60 000 рублей / 105 х 5 = 2857 рублей.
Эту сумму перевозчик заплатит за счет своих средств и в итоге его доход снизится до суммы:
60 000 рублей – 2857 рублей = 57 143 рублей.
Этот вариант лучше всего подходит, если нужно удержать ценного клиента, особенно, если он работает без НДС или выбрал вариант без вычетов.
Но здесь важно понять, может ли перевозчик позволить себе такое падение доходов. Даже если клиент дает большие объемы заказов, но в итоге компания будет работать с минимальной рентабельностью или вообще с убытком, вряд ли целесообразно его удерживать. Возможно, в этом случае правильнее переориентироваться на других заказчиков.
Если удастся договориться на такой вариант с поставщиком, то это будет выгодно для компании при любых вариантах. При работе перевозчика без вычетов НДС расходы останутся на прежнем уровне, а если выбран вариант с вычетами, то можно будет дополнительно снизить НДС.
Стороны договариваются об увеличении цены на часть суммы НДС, т.е. делят между собой возросшую налоговую нагрузку.
Такой вариант поддерживает Конституционный Суд РФ. Судьи отметили, что полный перенос НДС на одну из сторон договора нарушает принцип равенства их прав. Поэтому, если достичь компромисса путем переговоров не удастся, то продавец имеет право через суд повысить договорную цену, но только в пределах половины суммы НДС (постановление КС РФ от 25.11.2025 № 41-П).
Пример 3
Исходная цена перевозки по договору в 2025 году — 150 000 рублей. Перевозчик выбрал с 2026 года вариант расчета НДС по ставке 22%. Стороны договорились увеличить цену на 50% от суммы НДС. Цена в 2026 году с НДС:
150 000 рублей х 1,11 = 166 500 рублей.
НДС перевозчика:
НДС = 166 500 рублей / 122 х 22 = 30 025 рублей.
Доход перевозчика без НДС:
Д = 166 500 рублей – 30 025 рублей = 136 475 рублей.
А если бы перевозчик взял весь НДС на себя, то его доход был бы существенно меньше:
Д1 = 150 000 рублей / 1,22 = 122 951 рублей.
Вариант с разделением НДС во многих случаях удобен для обеих сторон сделки. Он позволяет и удержать клиента, и частично компенсировать дополнительный налог перевозчика.
Однако здесь нужно учитывать, что постановление КС РФ не распространяется на отдельные ситуации:
Если бизнесмен на патенте или УСН с выручкой от 20 до 60 млн руб. получил аванс до 31.12.2025, то НДС с него платить не нужно.
Если условия договора останутся неизменными, то после оказания услуги в 2026 году перевозчик должен выделить НДС из ее стоимости расчетным путем. (п. 16 методических рекомендаций, утвержденных письмом ФНС РФ от 17.10.2024 N СД-4-3/11815).
Несмотря на то, что эти рекомендации изначально были выпущены для тех, кто перейдет на НДС с 01.01.2025 года, их по аналогии можно применять и в 2026 году. Ситуация здесь такая же, как и год назад, разница только в меньшем лимите для перехода на НДС.
А если стороны договорились о повышении цены на всю сумму НДС или ее часть, то покупатель должен доплатить разницу.
Пример 4
Транспортная компания получила в декабре 2025 года аванс в сумме 80 000 рублей за перевозку, запланированную в январе 2026 году. Перевозчик выбрал расчет НДС по ставке 5%. Стороны договорились увеличить цену на всю сумму НДС. Поэтому компания в январе выставила клиенту документы на сумму:
80 000 рублей х 1,05 = 84 000 рублей.
Заказчик в январе 2026 года доплатил 4 000 рублей, которые перевозчик затем перечислил в бюджет.
Если перевозчик в 2025 году не был плательщиком НДС, то и оказанная услуга не будет облагаться этим налогом. Последующая оплата в 2026 году на НДС не влияет (письмо Минфина от 03.10.2024 №03-07-11/95799).
Пример 5
Рассмотрим ситуацию, обратную предыдущему примеру: рейс, стоимостью 80 000 рублей выполнен в декабре 2025 года, а оплата по условиям договора должна пройти в январе 2026 года.
В этом случае не будет ни НДС, ни доплаты. Заказчик перечислит перевозчику 80 000 рублей в январе, и на этом сделка будет закрыта.
Поэтому тем, кто перейдет на НДС с 2026 года, целесообразно постараться завершить и оформить документами до конца 2025 года максимально возможное количество рейсов.
Аванс, выданный до перехода на уплату НДС, никак не повлияет на расчет этого налога.
Что же касается входного НДС в 2026 году, то его отражение в учете зависит от того, какой вариант выбрал перевозчик:
Пример 6
Перевозчик заплатил в декабре 2025 аванс 300 000 руб. за текущий ремонт нескольких машин. Ремонт был завершен в феврале 2026 года. Компания, которая проводила ремонт, с 2026 года перешла на НДС по ставке 5%. Стороны договорились о повышении цены на всю сумму НДС. Перевозчик в 2026 году выбрал НДС по ставке 22% с вычетами. Он доплатил ремонтной компании сумму НДС и взял ее к вычету по декларации за 1 квартал
НДС = 300 000 рублей х 5% = 15 000 рублей.
Если планируются крупные «переходящие» затраты со входным НДС, например, сложный ремонт или покупка автомобиля, то будет целесообразно выбрать в 1 квартале вариант расчета НДС по ставке 22% с вычетами. Далее при необходимости можно поменять вариант на 5%.
Если на 31.12.2025 у компании есть материальные ценности, которые не были списаны в расходы по УСН до конца года, или не введенные в эксплуатацию ОС и НМА то при переходе на расчет по ставке 22% входной НДС можно будет принять к вычету в 2026 году (п. 9 — 9.2 ст. 8 закона № 176-ФЗ).
Пример 7
Транспортная компания приобрела в 2025 году партию запчастей у плательщика НДС. Стоимость партии — 120 000 рублей, в том числе НДС 20 000 рублей. Фактически запчасти были использованы для ремонта в 1 квартале 2026 года. Организация выбрала с 2026 года вариант расчета НДС по ставке 22% с вычетами. Поэтому она взяла к вычету 20 000 НДС по декларации за 1 квартал 2026 года.
Все юридические лица обязаны вести бухучет и проводить ежегодную инвентаризацию. Однако на практике иногда к ней подходят формально. А ИП вообще освобождены от бухучета, поэтому инвентаризацию могут не проводить.
Но в 2025 году ежегодная инвентаризация особенно важна. Чтобы правильно рассчитать затраты и оптимизировать НДС в переходный период, нужно точно понимать, какие у компании есть материальные ценности и в каком состоянии находятся расчеты с заказчиками и поставщиками на конец года.
Поэтому компаниям нужно очень внимательно подойти к проведению инвентаризации на конец 2025 года. А предпринимателям целесообразно провести годовую инвентаризацию в добровольном порядке, как минимум, в части основных средств, НМА, материальных запасов и расчетов. Порядок проведения инвентаризации изложен в ФСБУ 28/2023.
