Cargo.Journal — интернет-журнал для опытных и начинающих грузоперевозчиков. Пишем о том, что помогает эффективнее управлять бизнесом, логистикой и автопарком.
Таблица, которая автоматически посчитает себестоимость кругового рейса. По результатам расчетов станет понятно, выгодно ли брать заказ. Пришлем на почту в течение получаса
Войдите в Cargo.Journal
Доступ к скрытым материалам, комментариям и папке «Избранное» — только для постоянных читателей журнала
Зарегистрируйтесь в Cargo.Journal
Доступ к скрытым материалам, комментариям и папке «Избранное» — только для постоянных читателей журнала
10953
0
0
Амортизация в бухгалтерском учете помогает транспортной компании узнать себестоимость своих услуг и не занижать цены. В статье расскажем, какой метод амортизации выбрать и как ее правильно начислять, чтобы не работать в ноль или в убыток.
О том, как учитывать амортизацию в налогах и не получать штрафы от инспекции, читайте в другой статье.
Постепенный перенос стоимости тягачей и полуприцепов на себестоимость услуг транспортной компании.
Например, компания покупает тягач за 12 000 00 рублей и планирует использовать его семь лет, то есть 84 месяца. Если разделить 12 000 000 рублей на 84, получится, что ежемесячно нужно списывать по 142 857 рублей — это и есть амортизация.
Бухгалтерскую амортизацию считают все юридические лица и ИП с любой системой налогообложения, чтобы правильно рассчитать себестоимость грузовых перевозок. Если ее не учитывать, можно установить заниженные цены на услуги, и бизнес будет работать в убыток.
Чтобы увидеть, как амортизация влияет на цену перевозок, рассчитаем себестоимость пути на один километр.
Компания «Колесо» купила тягач за 12 000 000 ₽, пользоваться им она планирует семь лет, или 84 месяца. Делим стоимость на срок эксплуатации, чтобы узнать ежемесячную амортизацию, — получаем 142 857 ₽.
За месяц сцепка проходит 10 000 километров. На зарплату водителя уходит 120 000 ₽, на топливо — 240 000 ₽, на техобслуживание и стоянки — 40 000 ₽. Итого — 400 000 ₽.
Рассчитаем себестоимость километра с амортизацией и без. Для этого сложим все расходы, затем поделим общую сумму на пройденное автомобилем расстояние.
|
Без учета амортизации |
С учетом амортизации |
|
Расходы на зарплату, топливо, ТО — Расстояние — 10 000 километров. 400 000 ÷ 10 000 = 40 ₽ за километр. Себестоимость одного километра — 40 ₽. |
Расходы на зарплату, топливо, ТО и амортизацию — 542 857 ₽. Расстояние — 10 000 километров. 542 857 ÷ 10 000 = 54,2 ₽ за километр. Себестоимость одного километра — 54,2 ₽. |
Себестоимость с учетом амортизации получилась на 14 рублей выше. Если компания будет устанавливать цену на перевозки, опираясь на заниженную себестоимость, она не окупит покупку тягача.
Если вы правильно рассчитали амортизацию автомобиля, у вас не будет проблем с получением ежегодного аудиторского заключения, которое подтверждает финансовые показатели компании.
В конце каждого года его нужно отправлять в Росстат, иначе компания может получить штраф до 1 млн рублей (ст. 19.7 КоАП РФ).
Чтобы рассчитать амортизацию автомобиля и не занижать цены на перевозки, нужно знать несколько показателей. Это первоначальная и ликвидационная стоимость техники, а также срок полезного использования.
Первоначальная стоимость — сумма расходов на покупку, доставку и доведение до состояния готовности к использованию. Например, при покупке тягача в первоначальную стоимость войдет цена машины, оборудование для вывода машины на линию (рация, тахограф и пр.), получение номеров и постановка транспорта на учет.
Срок полезного использования (СПИ) — период, в течение которого компания получает доход от использования имущества. Чем больше СПИ, тем меньше будет амортизация и себестоимость перевозки.
Это позволит компании не завышать цены и привлекать больше клиентов. Или напротив — повысить маржу и больше заработать (об определении срока полезного использования cм. п. 9 ФСБУ 6/2020).
Чтобы правильно определить СПИ, нужно собрать комиссию из сотрудников, которые разбираются в технике и знают, в каких условиях ее будут использовать. В комиссию может входить директор, механик и другие специалисты.
Специалисты осматривают автомобиль и определяют срок полезного использования исходя из трех параметров: ожидаемого периода эксплуатации, степени износа и плана по обновлению грузового транспорта.
Срок полезного использования нужно проверять в конце каждого года, потому что некоторые параметры могут поменяться. Например, степень износа окажется меньше планируемой: тогда техника прослужит дольше, чем ожидалось, а СПИ увеличится.
Например, в компании Полуприцеп.рф несколько лет назад установили срок полезного использования полуприцепов равным шесть лет. Через какое-то время провели анализ парка полуприцепов в России и посмотрели средний срок их эксплуатации. Оказалось, что, по статистике, СПИ полуприцепов значительно выше шести лет — в начале следующего года его изменили на 12 лет. Так получили более правильную себестоимость услуг, и она оказалась существенно ниже.
Ликвидационная стоимость — приблизительная сумма, за которую можно продать технику, когда закончится срок ее использования.
Компания определяет ее самостоятельно, когда покупает технику, а после указывает в приказе о вводе в эксплуатацию. Чтобы узнать ликвидационную стоимость, нужно проанализировать рынок — например, посмотреть в интернете, сколько стоит автомобиль с похожим пробегом и возрастом на вторичном рынке.
Ликвидационную стоимость впоследствии можно менять. Например, если произошел резкий скачок цен на грузовые автомобили, стоит пересчитать показатель, чтобы он соответствовал рынку.
Организация указывает срок полезного использования техники и ее ликвидационную стоимость в приказе о вводе ТС в эксплуатацию
Амортизацию транспортных средств начинают начислять сразу, как только приняли технику к учету, или с первого дня следующего месяца. Прекращают, когда технику списывают.
Амортизацию начисляют ежемесячно или раз в год. В основном компании считают ее каждый месяц — так бухгалтеру легче видеть изменение в расходах.
Для расчета амортизации автомобиля есть три метода: линейный, метод уменьшаемого остатка и метод пропорционально количеству продукции или объему услуг. Какой метод выбрать, решает сама компания в зависимости от того, как собирается использовать технику.
Подходит транспортным компаниям, которые ежемесячно получают примерно одинаковые доходы от грузоперевозок.
Формула расчета амортизации автомобиля:
Амортизация = (Первоначальная стоимость − Ликвидационная стоимость) / СПИ
Например, транспортная компания купила полуприцеп за 3 500 000 рублей, установила срок полезного использования 10 лет и посчитала ликвидационную стоимость в 1 000 000 рублей. Вот как будет выглядеть расчет годовой амортизации.
|
Период |
Расчет амортизации автомобиля |
|
1-й год |
(3 500 000 ₽ − 1 000 000 ₽) ÷ 10 лет = 250 000 ₽ |
|
2-й год |
(3 500 000 ₽ − 1 000 000 ₽) ÷ 10 лет = 250 000 ₽ |
|
3-й год |
(3 500 000 ₽ − 1 000 000 ₽) ÷ 10 лет = 250 000 ₽ |
По такому же принципу можно рассчитать и ежемесячную амортизацию. Нужно только перевести годы в месяцы.
|
Месяц |
Расчет амортизации автомобиля |
|
Январь |
(3 500 000 ₽ − 1 000 000 ₽) ÷ 120 месяцев = 20 833 ₽ |
|
Февраль |
(3 500 000 ₽ − 1 000 000 ₽) ÷ 120 месяцев = 20 833 ₽ |
|
Март |
(3 500 000 ₽ − 1 000 000 ₽) ÷ 120 месяцев = 20 833 ₽ |
Из примеров видно, что в линейном методе амортизация всегда одинаковая. И в месяц покупки, и через год сумма будет одна и та же. Из-за этого линейный метод очень популярен: бухгалтерам не нужно постоянно пересчитывать амортизацию.
Этот метод выбирают перевозчики, которые используют технику в тяжелых условиях — она быстро изнашивается.
Например, компания берет много заказов, но в автопарке у нее всего одна сцепка — машина работает без перерывов. Скорее всего, она быстро выйдет из строя, поэтому лучше окупить ее стоимость как можно скорее, сделать амортизацию выше в первые месяцы.
Чтобы регулировать размер амортизации в первые месяцы, используют коэффициент ускорения. Это число от 1 до 3. Его нужно умножить на результат расчета, чтобы увеличить амортизацию.
Например, если вы планируете в первые полгода после покупки много ездить, а потом отправите машину в гараж, то лучше взять коэффициент 3: так стоимость техники окупится быстрее. А если используете полуприцеп или тягач год-два, то лучше взять коэффициент ниже.
Формула расчета амортизации транспортного средства:
Амортизация = (Первоначальная стоимость – Ликвидационная стоимость) / оставшийся СПИ на момент расчета × Коэффициент ускорения
Например, первоначальная стоимость полуприцепа — 3 500 000 ₽, ликвидационная стоимость — 1 000 000 ₽, СПИ — 10 лет, или 120 месяцев. Компания выбрала коэффициент ускорения — 2,5. Рассчитаем амортизацию по методу уменьшаемого остатка.
|
Месяц |
Расчет амортизации |
|
Январь |
(3 500 000 ₽ − 1 000 000 ₽) ÷ 120 месяцев × 2,5 = 52 083 ₽ |
|
Февраль |
При расчете дополнительно вычтем сумму амортизации за январь: (3 500 000 ₽ − 1 000 000 ₽ − 52 083 ₽) ÷ 119 месяцев × 2,5 = 51 427 ₽ |
|
Март |
При расчете дополнительно вычтем сумму амортизации за январь и февраль: (3 500 000 ₽ − 1 000 000 ₽ − 52 083 ₽ − 51 427 ₽) ÷ 118 месяцев × 2,5 = 50 773 ₽ |
Как видно из примера, каждый месяц сумма амортизации понемногу уменьшается. Так компания успеет отбить бо́льшую часть стоимости техники за короткий срок — до того, как понадобится капитальный ремонт или новая машина.
Метод могут выбрать компании, у которых количество заказов меняется от месяца к месяцу.
В этом случае машины проходят разное расстояние, например: в январе — 1 000 км, в феврале — 12 000 км, а в марте — 0 км. Чем больше пробег, тем больше техника изнашивается, поэтому и амортизация увеличивается.
Например, организация покупает самосвальный полуприцеп и рассчитывает активно его использовать с марта по ноябрь. Зимой полуприцеп будет стоять до нового сезона — в это время амортизация начисляться не будет.
Если компания использует метод пропорционально количеству продукции или объему работ, СПИ нужно рассчитывать не в месяцах или годах, а в километрах.
Это связано с тем, что метод помогает начислять амортизацию в зависимости от пробега, а не времени использования техники. Для расчета берут плановые и фактические показатели пройденного расстояния.
Формула расчета:
Амортизация = (Первоначальная стоимость – Ликвидационная стоимость) × Пробег полуприцепа за отчетный период / Оставшийся СПИ на момент расчета
При этом методе амортизация может меняться от месяца к месяцу, потому что напрямую зависит от фактического пробега грузового транспорта. Если технику совсем не будут использовать, амортизация будет равна нулю.
Чтобы узнать, чем начисление амортизации в налоговом учете отличается от бухгалтерского и как с помощью амортизации грузовой техники можно уменьшить налог на прибыль, читайте следующую статью.
10953
0
0
